К каким расходам в налоговом учете относятся производственный инвентарь и инструмент?

Comments

• Цитата: Добрый день!Подскажите, пожалуйста, в следующем вопросе:Фирма на ОСНО, занимается производством продукции. Для производства продукции закуплен инвентарь и инструменты: отвертки, монтажные станции, паяльники. Эти расходы относятся же к материальным расходам в НУ? Но не могу понять к косвенным или прямым

  Цитата: 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:...3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

  Расходы на инвентарь и прочее оборудование, как правило,  относят к косвенным. 
  

  Цитата: Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:1) прямые;2) косвенные.К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов,за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
• Добрый день.
  

  Цитата: Расходы на инвентарь и прочее оборудование, как правило,  относят к косвенным.

  Как правило случается наоборот.
  

  Цитата: К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;

  пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ - расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря.... Т.е. данные расходы могут быть отнесены к прямым.
• Naaatta, спасибо за ответ
  Но приведенный вами " пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ - расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря.... Т.е. данные расходы могут быть отнесены к прямым. " - показывает, что эти расходы относятся к материальным, а список прямых расходов указан в статье 318 НК РФ и там про инвентарь ничего не говориться. Получается любой инвентарь (хоть хозяйственный, хоть производственный) - это косвенные расходы. Или я не права?
  Или фразу статьи 318 " К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: ..." можно понять что даны просто примеры, того что можно отнести и список можно дополнить отнеся туда инвентарь. Или это закрытый список?
• Цитата: а список прямых расходов указан в статье 318 НК РФ и там про инвентарь ничего не говориться

  Мы смотрим с разные 318 статьи?
  п. 1 ст. 318 НК РФ - К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса.
  Идем в эти пункты ст. 254 НК РФ (НК вообще практически весь состоит из отсылочных норм) и смотрим, чего относится к материальным расходам для целей применения норм ст. 318 НК РФ. Видим там в пп. 3 п. 1 инвентарь. Делаем вывод - инвентарь относится к материальным расходам для целей отнесения их к прямым.
  

  Цитата: Или это закрытый список?

  Нет, список прямых расходов открыт, поскольку в том же п. 1 ст. 318 написано - налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). 
  Это означает, что вы можете сами определить что у вас прямые расходы, что косвеные. Вы даже можете отнести материальные расходы к косвенным, если сможете обосновать это. Но конкретно ваши расходы я бы отнесла к прямым.
• Naaatta, 
  не получилось у меня цитирование, поэтому напишу так:
  Вы пишите
  " Мы смотрим с разные 318 статьи?
  п. 1 ст. 318 НК РФ - К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса.
  Идем в эти пункты ст. 254 НК РФ (НК вообще практически весь состоит из отсылочных норм) и смотрим, чего относится к материальным расходам для целей применения норм ст. 318 НК РФ. Видим там в пп. 3 п. 1 инвентарь. Делаем вывод - инвентарь относится к материальным расходам для целей отнесения их к прямым. "
  
  Я согласна с " п. 1 ст. 318 НК РФ - К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса. "
  
  Далее  идем в эти пункты ст. 254 НК РФ. Видим там, что инвентарь прописан в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 (а не в  подпунктах1 и 4 пункта 1 статьи 254)  . Делаем вывод - инвентарь относится к материальным расходам для целей отнесения их к косвенным
• Аааа, все поняла о чем вы - да, можете отнести к косвенным.
• Цитата: Добрый день.Цитата: Расходы на инвентарь и прочее оборудование, как правило,  относят к косвенным.Как правило случается наоборот.Цитата: К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ - расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря.... Т.е. данные расходы могут быть отнесены к прямым.

  Не знаю, может у кого и  случается наоборот. Но если внимательно читать норму, то в ней указано, что к прямым расходам могут быть в частности отнесены расходы, указанные в пп.1 и 4 ст.254 НК РФ, а расходы на инвентарь и проч. - это пп.3 ст.254. Тем не менее, Вы самостоятельно можете отнести данные расходы к прямым, закрепив в учетной политике (об этом сказано в ст.318 НК РФ).
  

  Цитата: 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);2) на приобретение материалов, используемых:для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);3)на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;