Как ООО на ОСНО распределить НДС и заполнить раздел 7 декларации по НДС при реализации в валюте?
Добрый день!
ООО на ОСНО, производство медицинских инструментов, имеется освобождение от НДС на основании п.2 ст.149 НК РФ.
В 1 квартале были реализации в валюте, предоплата по данным реализациям прошла еще в 2018 году в размере 100%.
При формировании отчета по НДС возник следующий вопрос:
На сч.90 "Продажи" зафиксирована сумма, рассчитанная из курса валюты на дату предоплаты, а при формировании налоговой базы по НДС зафиксирована сумма, рассчитанная из курса валюты на дату отгрузки. Таким образом, налоговые базы по Налогу на прибыль и НДС расходятся, вопроса от ИФНС не избежать.
Делать распределение НДС и заполнять Раздел 7 декларации по НДС нужно основываясь на сумму, рассчитанную из курса валюты на дату отгрузки?
ООО на ОСНО, производство медицинских инструментов, имеется освобождение от НДС на основании п.2 ст.149 НК РФ.
В 1 квартале были реализации в валюте, предоплата по данным реализациям прошла еще в 2018 году в размере 100%.
При формировании отчета по НДС возник следующий вопрос:
На сч.90 "Продажи" зафиксирована сумма, рассчитанная из курса валюты на дату предоплаты, а при формировании налоговой базы по НДС зафиксирована сумма, рассчитанная из курса валюты на дату отгрузки. Таким образом, налоговые базы по Налогу на прибыль и НДС расходятся, вопроса от ИФНС не избежать.
Делать распределение НДС и заполнять Раздел 7 декларации по НДС нужно основываясь на сумму, рассчитанную из курса валюты на дату отгрузки?
Comments
-
Добрый день!
Читаем первоисточник:Цитата: 3. При определении налоговой базывыручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсуЦентрального банка Российской Федерации соответственнона дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав,установленному статьей 167настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).Читаем статью 167:Цитата: 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, являетсянаиболее ранняя из следующих дат:1)день отгрузки(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставоктоваров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Получается, что при дословном прочтении этих двух норм, получается, что при предоплате нужно брать курс на дату этой предоплаты, а при последующей оплате - по дате отгрузки. Т.е., так, как у Вас ведется учет на счете 90...
Однако, у налоговиков совершенно иная точка зрения.
Она впервые была озвучена в Письме ФНС РФ от 18.10.11 № ЕД-4-3/17228@ "О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте".
Поддерживается эта точка зрения и Минфином: Письмо Минфина РФ от 12.09.12 № 03-07-15/123 "О пересчете иностранной валюты в рубли на дату отгрузки (передачи) товаров для целей исчисления НДС, если Российская организация реализует товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0 процентов, в счет 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте".
Есть и еще одно Письмо Минфина РФ от 04.10.12 № 03-07-15/130 "НДС: о порядке определения налоговой базы по налогу при выполнении работ (оказании услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте"
Об этом письме мы упоминали в статье http://xn------5cdmkfftbg9asdx5achfu1u.ru.nds.monster/index.php?id=9302
Таким образом, следует придерживаться точки зрения налоговиков - отражать в декларации по НДС реализацию товаров за иностранную валюту в рублях по курсу на день отгрузки. Или отстаивать свою в суде. В Вашей ситуации это, на мой взгляд, бессмысленно.
Увидев разницу в отражении реализации в НДС и бухгалтерском учете, налоговики спросят у Вас почему, Вы ответите, потому, что курсы на разные даты. И на этом вопрос закроется. 😀
Успехов! -
Спасибо большое за ответ!
